盈餘公積分錄怎麼做

每年年末，平時笑得燦爛的財務小姐姐小哥哥們，都變成了一惹就炸毛的暴走“小怪獸”。像噩夢一樣的年尾，各種賬單、各種報表，一個頭兩個大。

其中年末盈餘公積的財務處理幾乎是每個會計人都會遇到的問題。無論你是在備考職稱考試還是已經工作，都需要好好掌握。接下來跟着蛙蛙一起去學習下盈餘公積的財務處理方式吧！

知己知彼

盈餘公積是個啥？

01概念

盈餘公積，是指企業按照《公司法》的規定，從當年淨利潤中提取的積累資金。

02分類

盈餘公積大致分爲兩類：

1．法定盈餘公積：一般情況下根據《公司法》或財務制度的規定，上市公司的提取法定盈餘公積的比例，是按照稅後利潤的10%提取。如果法定盈餘公積累計數額已經達到註冊資本的50%時，則可以不繼續提取。

2．任意盈餘公積：任意盈餘公積主要是上市公司按照股東大會的決議提取一部分利潤，提取比例可以根據企業未來發展的需要來確定。

03作用

提取後的盈餘公積主要用於以下三點：

1．彌補虧損：主要是年度稅前和稅後利潤的彌補；

2．轉增資本：當公司需要將盈餘公積轉增資本時，必須經股東大會決議批准方可；

3．分配股利：在企業沒有利潤的情況下，則不可以分配股利。

得心應手盈餘公積咋處理？

重點來咯！！！

盈餘公積相關分錄撰寫彙總：

企業按規定提取盈餘公積時：

借：利潤分配——提取盈餘公積

貸：盈餘公積——一般盈餘公積

企業按規定提取公益金時：

借：利潤分配——提取盈餘公積

貸：盈餘公積——公益金

企業將提取的公益金用於集體福利設施支出時：

借：盈餘公積——公益金

貸：盈餘公積——一般盈餘公積

企業用盈餘公積彌補虧損時(按照當期彌補虧損的數額)：

借：盈餘公積——一般盈餘公積

貸：利潤分配——盈餘公積轉入

企業用提取的盈餘公積轉增資本時(按照批准的轉增資本數額)：

借：盈餘公積——一般盈餘公積

貸：實收資本或股本

學霸附身盈餘公積題咋做？

熟悉了知識點，咱們來試試水

看看知識掌握了嗎？

例題一

某上市公司去年因爲運營得當，最終實現淨利潤1百萬元。根據公司法的相關規定及其股東大會的決定，做出如下裁定：按10%的比例提取法定盈餘公積，按2%的比例提取任意盈餘公積。試編寫相關分錄。

提取法定盈餘公積＝淨利潤×提取比例＝1 000 000×10%＝100 000（元）

提取任意盈餘公積＝淨利潤×提取比例＝1 000 000×2%＝20 000（元）

借：利潤分配——提取法定盈餘公積 100 000

——提取任意盈餘公積 20 000

貸：盈餘公積——法定盈餘公積 100 000

——任意盈餘公積 20 000

例題二

某有限責任公司2008年度盈利3 500 000元，按25%所得稅稅率計算繳納所得稅後，分別按10%和5%計提法定盈餘公積和任意盈餘公積。此業務的賬務處理過程及步驟如下：

1.計算應交的所得稅，計提法定盈餘公積和任意盈餘公積，計算過程如下：

應交所得稅=3 500 000元×25%=875000元

提取法定盈餘公積=（3 500 000-875 000）元×10%=262 500元

提取任意盈餘公積=（3 500 000-875 000）元×5%=131 250元

2.根據計算所得的應交所得稅，應做會計分錄如下：

借：所得稅費用 875 000

貸：應交稅費——應交所得稅 875 000

3.對利潤進行分配時，應做會計分錄如下：

借：利潤分配——提取法定盈餘公積 262 500

——提取任意盈餘公積 131 250

貸：盈餘公積——法定盈餘公積 262 500

——任意盈餘公積 131 250